منحة ثورنتون الضريبي من الأسهم ، خيارات و المقيدة الأسهم

الأسهم المقيدة: الأثر الضريبي على أرباب العمل والموظفين - الجزء 1 من 4 زاي. إدغار أدكنز الابن وجيفري أ. مارتن من غرانت ثورنتون لب الأسهم المقيدة تنمو شعبية كوسيلة لتعويض الموظفين، وذلك أساسا نتيجة للتغيرات في مبادئ المحاسبة المقبولة عموما التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2006. ومن الجوانب المهمة في أداة التعويض هذه معاملة ضريبة الدخل من منظور الشركات (أي صاحب العمل) والفردي (أي الموظف). ولا تتناول المناقشة الواردة أدناه المعاملة الضريبية المباشرة - أي الاعتراف بالدخل من جانب الموظف وخصم صاحب العمل - ولكن أيضا المسائل الضريبية ذات الصلة. وتشمل هذه الآثار تأثير المخزونات المقيدة على حد الاستقطاع البالغ مليون شخص الذي ينطبق على الشركات العامة بموجب المادة 162 (م) ومعالجة المخزونات المقيدة في تحديد أهلية الحصول على مركز الشركات S. الأسهم المقيدة تشير إلى الأسهم التي يتم تحويلها إلى موظف كتعويض عن الخدمات، مع مراعاة جدول الاستحقاق. 1 عادة لا يطلب من الموظف دفع ثمن السهم. إذا كان الموظف لا يبقى مع صاحب العمل حتى نهاية فترة الاستحقاق، يجب أن يعاد السهم إلى صاحب العمل. إذا كان الموظف قد دفع أي مبلغ للمخزون المقيد ولكن بعد ذلك فشل في أن يصبح مكتسبا، رب العمل عادة رد ثمن الشراء للموظف يتم استخدام الأسهم المقيدة في بعض الأحيان بالتبادل مع وحدة الأسهم المقيدة. في حين مماثلة، هناك فرق كبير واحد. مع المخزون المقيد، يتم نقل السهم نفسه إلى الموظف، مع مراعاة جدول الاستحقاق (كما هو موضح أعلاه). مع وحدات الأسهم المقيدة، لا يتم نقل الأسهم إلى الموظف حتى يصبح المخزون مستحق. وبالتالي، فإن وحدة الأسهم المقيدة هي وعد من صاحب العمل بتحويل المخزون في تاريخ الاستحقاق. والمعاملة الضريبية للمخزون المقيد ووحدات الأسهم المقيدة، التي نوقشت أدناه، هي نفسها باستثناء الحالات التي تلاحظ فيها الفروق على وجه التحديد. وحتى تغيير المعايير المحاسبية التي دخلت حيز النفاذ في عام 2006، سمح لأرباب العمل باستخدام رأي مجلس مبادئ المحاسبة رقم 25، المحاسبة عن المخزون الصادر للموظفين (1972) (أب 25)، لقياس تكلفة التعويض المبلغ عنها في بيانات دخلهم. يستخدم أب 25 طريقة القيمة الجوهرية لقياس تكلفة التعويض المرتبطة الأسهم الصادرة للموظفين. 2 كانت خيارات الأسهم شائعة بشكل خاص تحت أب 25، لأن القيمة الجوهرية لمعظم الخيارات كانت صفر، مما أدى إلى عدم الاعتراف بتكلفة التعويض في بيان الدخل. واستخدمت الصيغة التالية لقياس القيمة الجوهرية لخيارات الأسهم. القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ منح الخيار ممارسة سعر الخيار القيمة الجوهرية للخيار أصدر معظم أرباب العمل خيارات كان لها سعر ممارسة يساوي القيمة السوقية العادلة (فمف) للسهم في تاريخ منح الخيارات بالتالي ، كانت القيمة الجوهرية صفر، ولم يتم الاعتراف بأي تكلفة تعويض. واستخدمت الصيغة الأساسية نفسها لقياس القيمة الجوهرية للمخزون المقيد، على النحو التالي: القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ منح الأسهم المقيدة سعر الشراء الذي يدفعه الموظف (غالبا صفر) القيمة الجوهرية للسهم منذ أن قام الموظفون لا تدفع عادة للمخزونات المقيدة، فإن القيمة الفعلية للمخزون المقيد كانت عموما فمف من الأسهم في تاريخ المنح، مما أدى إلى تكلفة التعويض مساو لمف فمف. ونتيجة لذلك، أدى المخزون المقيد إلى معاملة محاسبية أقل مواتاة من خيارات الأسهم، لذلك كانت خيارات الأسهم أكثر شعبية بكثير من الأسهم المقيدة. وفي عام 1995، بدأ سريان بيان معايير المحاسبة المالية رقم 123، المحاسبة عن التعويض القائم على أساس المخزون (سفاس 123)، الذي يتطلب من أرباب العمل الكشف عن قيمة التعويض القائم على حقوق الملكية، مثل خيارات الأسهم والمخزون المقيد، في الحواشي السفلية من بياناتها المالية. ولهذه الغاية، لم يعد من الممكن قياس قيمة خيارات الأسهم بالقيمة الجوهرية بدلا من ذلك، ويجب حساب القيمة باستخدام نموذج تقييم خيارات الأسهم مثل بلاك سكولز. وظلت قيمة الأسهم المقيدة هي الأسهم فمف اعتبارا من تاريخ المنح، مخفضة بأي مبلغ يدفع للسهم من قبل الموظف. ويمكن لأرباب العمل أن يسجلوا طوعا المبالغ المفصح عنها المرتبطة بخيارات الأسهم كتكاليف تعويضية في بيان الدخل ولكن قلة منهم اختارت أن تفعل ذلك. وبدلا من ذلك، واصلوا، في بيانات دخلهم، المحاسبة عن خيارات الأسهم والمخزونات المقيدة بموجب اتفاقية المشتريات 25. ونتيجة لذلك، ظلت خيارات الأسهم هي الشكل الأكثر شعبية من أشكال التعويض القائم على أساس حقوق الملكية. ودخلت في عام 2006 عملية تنقيح لعام 2002 لمدارس (سفاس 123)، مدفوعات بالأسهم (سفاس 123 (R)). وبموجب المعيار رقم 123 من اللائحة المالية، يتعين على الشركات الآن أن تسجل قيمة خيارات الأسهم كتكاليف تعويضية على بيانات دخلها. 3 وبناء على ذلك، فإن خيارات الأسهم لم تعد تتمتع بميزة كبيرة على الأسهم المقيدة بدون أي تكلفة. وقد دفع ذلك العديد من الشركات إلى إلقاء نظرة فاحصة على المخزون المقيد كأداة تعويض قابلة للتطبيق. ونتيجة لذلك، تزايدت الأسهم المقيدة بشعبية، في حين انخفضت شعبية خيارات الأسهم. ويخدم المخزون المقيد عدة أغراض مفيدة كأداة للتعويض. أولا وقبل كل شيء، فإن جدول الاستحقاق بمثابة حافز للموظف للبقاء مع صاحب العمل. وباإلضافة إلى ذلك، فإن احتماالت التقدير املستقبلي لقيمة األسهم تشكل حافزا قويا لألداء. في كثير من الأحيان، لا يطلب من الموظف لدفع ثمن الأسهم المقيدة. وبالتالي، فإن القيمة الكاملة للأسهم تستحق للموظف عند الاستحقاق، ويكون للأسهم قيمة حتى عندما تنخفض القيمة بين تاريخ المنح وتاريخ الاستحقاق. هذا يختلف كثيرا عن خيارات الأسهم، حيث لا توجد قيمة للموظف ما لم يقدر السهم في القيمة. ونتيجة لذلك، فإن حصة الأسهم المقيدة أكثر قيمة من خيار الأسهم. وبناء على ذلك، فإن أصحاب العمل الذين يصدرون مخزونات مقيدة بدلا من خيارات الأسهم يستطيعون استخدام عدد أقل من الأسهم لتوفير نفس القيمة للموظفين. وحقيقة أن المخزونات المقيدة أقل مخففة من خيارات الأسهم جذابة جدا لبعض أصحاب العمل، وهي واحدة من القوى الدافعة الرئيسية في تزايد شعبية الأسهم المقيدة. 4 الضرائب على الموظف يؤدي استخدام المخزون المقيد كأداة تعويض إلى إثبات دخل الموظف وخصم لصاحب العمل. يحدد توقيت وقيمة دخل الدخل للموظفين توقيت ومبلغ خصم أصحاب العمل. وبالتالي، فإن مناقشتنا للتأثير الضريبي للمخزون المقيد يبدأ بالمعاملة الضريبية للموظفين. نبدأ مع القواعد الضريبية الأساسية، تليها مناقشة العديد من القضايا التي تخلق تعقيدا في تطبيق تلك القواعد. وتخضع الضريبة المفروضة على المخزون المقيد بموجب المادة 83 التي تنص على أن قيمة الممتلكات المنقولة فيما يتعلق بأداء الخدمات تدرج في إجمالي الدخل في وقت سابق مما يلي: التاريخ الذي لم يعد فيه العقار خاضعا وخطر المصادرة، أو التاريخ الذي تصبح فيه الملكية قابلة للتحويل. وفيما يتعلق بالحدث الأول المذكور أعلاه، لم يعد المخزون المقيد معرضا لخطر كبير للمصادرة عندما يصبح مستحقا. وفيما يتعلق بالحدث الثاني، يكون المخزون المقيد قابلا للتحويل إذا تمكن الموظف من نقل السهم إلى طرف آخر على أساس كامل. 5 من الناحية العملية، فإن استحقاق السهم (الحدث الأول أعلاه) سيكون هو الزناد الضريبي. ومن غير المحتمل أن تكون قابلية التحويل للسهم (الحدث الثاني أعلاه) قد تحدث أولا وأن تكون الزناد الضريبي، لأن ذلك لن يحدث إلا إذا أدى نقل المخزون إلى إلغاء شرط الاستحقاق. ومن الصعب تصور الأساس المنطقي لأصحاب العمل لتصميم ترتيب الأسهم المقيدة بهذه الطريقة. وبالتالي، ولأغراض الوضوح في ما تبقى من هذه المناقشة، سوف نفترض أن إجمالي الدخل يتم تسجيله في تاريخ الاستحقاق. 6 الدخل الذي يعترف به الموظف هو دخل التعويض، لأن الموظف يتلقى المخزون المقيد مقابل الخدمات. وبالتالي، فإن الدخل هو الدخل العادي. يتم احتساب مبلغ الدخل على النحو التالي: القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ االستحقاق المبلغ المطلوب من الفرد دفعه للسهم) إن وجد (اإليرادات العادية في وقت الحق، عندما يقوم الموظف ببيع السهم، يتم االعتراف بكسب رأس المال إذا كان وقد ارتفعت قيمة السهم. إذا انخفضت قيمة السهم، يتم تسجيل خسارة رأسمالية عند البيع. فترة اكتساب رأس المال. الذي يحدد ما إذا كان الربح أو الخسارة هو مكسب أو خسارة طويلة األجل أو قصيرة األجل، يبدأ في تاريخ االستحقاق. يتم توضيح التعرف على الدخل كما يلي. مثال 1: في السنة 1، يتلقى الموظف 5000 سهم من الأسهم المقيدة. الموظف لا يدفع أي شيء للسهم. وتستحق هذه الأسهم في السنة الخامسة. وفي تاريخ الاستحقاق، تبلغ القيمة السوقية للسهم الواحد 30 سهم للسهم الواحد. يقوم الموظف ببيع السهم في السنة 8، عندما يكون فمف 40 للسهم الواحد. وسيقوم الموظف بإبلاغ 150،000 من الدخل العادي عندما تقف في السنة الخامسة محسوبة بضرب القيمة الرأسمالية للسهم الواحد في تاريخ الاستحقاق، 30، بعدد الأسهم، 5000. عندما يقوم الموظف ببيع السهم في السنة 8، سوف تبلغ عن مكاسب رأسمالية قدرها 50،000، محسوبة على النحو التالي: سعر البيع للسهم الربح هو مكسب رأسمالي طويل الأجل، لأن الموظف يحتفظ الأسهم لأكثر من سنة واحدة. إدي أدكنز هو غرانت ثورنتون لبس التعويض والمزايا زعيم الممارسة الفنية، ومقرها في مكتب الضرائب الوطنية في واشنطن العاصمة، وقبل ذلك، قضى 17 عاما في شركة محاسبة كبيرة 4، بما في ذلك 12 عاما كشريك. وقد شغل منصب الرئيس التنفيذي لشركة استشارية للمعاشات التقاعدية الإقليمية ووحدة تحكم لشركة خاصة، كما قام بتشغيل شركته الخاصة. وهو يعمل في فريق الموارد الفنية لمزايا الموظفين إيكبا. حصل على درجة الماجستير في المحاسبة من فيرجينيا للتكنولوجيا. جيفري أ. مارتن هو مدير مكتب الضرائب الوطنية في جرانت ثورنتون لب يقع في واشنطن العاصمة متخصصة في التعويضات والمزايا. منذ حصوله على درجة الماجستير في المحاسبة المهنية من جامعة فرجينيا الغربية، قضى جيف السنوات الأربع الماضية مع جرانت ثورنتون ممارسة الضرائب الاتحادية وكذلك التعويضات والمنافع غرانت ثورنتون لب هي شركة عضو في الولايات المتحدة من غرانت ثورنتون الدولية، واحدة من ستة العالمية والمحاسبة، والضرائب والمنظمات الاستشارية التجارية. من خلال الشركات الأعضاء في أكثر من 110 دولة، بما في ذلك 50 مكتبا في الولايات المتحدة، والشركاء والموظفين من الشركات الأعضاء غرانت ثورنتون تقديم اهتمام شخصي وأعلى مستوى من الجودة الخدمة للعملاء من القطاعين العام والخاص في جميع أنحاء العالم. 1 يجوز أيضا إصدار أسهم مقيدة لتعويض غير الموظفين، مثل المقاولين المستقلين والمديرين. والمعاملة الضريبية لغير الموظفين عموما هي نفسها بالنسبة للموظفين. كان مطلوبا من أرباب العمل العموميين الكبار اعتماد الفصل رقم 123 من جدول الأعمال في الربع الأول من السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 يونيو / حزيران 2005. وكان مطلوبا من أرباب العمل في القطاع العام (العائد السنوي أو رأس المال السوقي الذي يقل عن 25 مليون نسمة) أن يعتمدوا في الربع الأول من السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2005. وكان مطلوبا من أرباب العمل من القطاع الخاص أن تعتمد في السنة المالية الأولى التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 2005. 4 ويقول بعض المخططين التعويض أن الأسهم المقيدة هو حافز أقل فعالية للموظفين من الخيارات الأسهم، لأن عادة ما لا یقوم الموظفون بعمل أي استثمار في السھم، وللمخزون قیمة بالنسبة لھم حتی وإن انخفضت قیمة الأسھم بعد تاریخ المنح. 6 ريج. 1-3-3-3 (ب) تنص على أن الممتلكات، الأسهم، عندما تكون قابلة للنقل أو لا تخضع لخطر كبير من المصادرة. ومع ذلك، فإن المصطلح المكتسب يستخدم عادة في الممارسة العملية، على نحو يعني ببساطة أنه لا يوجد خطر كبير على المصادرة. 8 إد. انظر أيضا ألفيس، 54 أفتر 2d 84-5281، 734 F2d 478 (كا-9، 1984)، أفغ 79 تك 864 (1982). (10) انظر، على سبيل المثال. لتر. Ruls. 8452116 و 8833015. 12 ريج. 1.83-2 (f) أند Rev. 2006-31، 2006-27 إيرب 13. 18 Rev. 2005-28، 2005-19 إيرب 997. 20 ريج. 1-409A-1 (b) (5) '6' (باء) (1). لمزيد من المعلومات حول هذه القواعد بشكل عام، راجع هيرش أند شكونماكر، ريجولار ريجس القسم 409A. تقديم إرشادات شاملة لفترة ما بعد النقل، 107 جتاكس 150 (سبتمبر 2007). (22) ريج. 1.83-5 یتأمل في إمکانیة إلغاء القید الذي کان یقصد بھ أن یکون دائما في المستقبل، ویشیر إلی أن دخل التعویضات سوف ینشأ نتیجة للإلغاء. غارانتس أو أواردز أوف ستوك غويدانس بشأن القواعد الضریبیة لمنح أو منح الأسھم. إذا كنت تعمل لصالح شركة، قد تتلقى تعويض في شكل مخزون من تلك الشركة (أو ربما الوالد من تلك الشركة). إذا كان المخزون مكتملا عند استلامه، فعليك أن تبلغ عن دخل التعويض في ذلك الوقت. وإلا فإن الأسهم مقيدة، وأنت لن تقرير الدخل التعويض حتى سترات الأسهم. المصطلحات: المصطلحات المختلفة التي نستخدمها في هذا المجال قابلة للتبديل. وتعود الأسهم عندما ثيريس أي خطر المصادرة. عندما نقول الأسهم مقيدة، ونحن نعني أنها ليست مكتسبة بعبارة أخرى، هناك خطر المصادرة. حسنا يأخذك من خلال قواعد لمنح الأسهم المكتسبة، ثم شرح قواعد الأسهم المقيدة. الأسهم المكتسبة بصفة عامة، يكون مخزونك مستحقا إذا استطاعت إنهاء عملك أو أن تطلق بدون فقدان بعض أو كل قيمة مخزونك. لمزيد من التفاصيل حول ما يعنيه المخزون لتكون مستحقة، انظر عندما الأسهم هي مكتسبة. في ما يلي القواعد التي تنطبق إذا كان رصيدك مستحقا عند استلامه: استلام الأسهم المكتسبة إذا كان رصيدك مستحقا عند استلامه، فعليك أن تبلغ عن دخل التعويض الذي يعادل قيمة السهم في تاريخ المنحة أو المكافأة . هذا صحيح حتى لو كنت لا تبيع الأسهم، لذلك كنت قد تلقت أي نقد. على سبيل المثال: صاحب العمل يمنحك 250 سهم من الأسهم بقيمة 40 لكل منهما. على إيراد ضريبة الدخل الخاص بك لذلك العام يجب أن تبلغ 10،000 من دخل التعويض بسبب هذه الجائزة. الحجب إذا كنت موظفا، يجب على الشركة أن تحجب قيمة الأسهم المكتسبة التي تلقيتها. سيتم تضمين قيمة السهم، والمبلغ المحتجزة، في النموذج W-2 الخاص بك. ويمكن لصاحب العمل أن يفي بالتزامات الاستقطاع عن طريق حجب مبلغ إضافي من تعويضك النقدي أو من خلال مطالبتك بإيداع مبلغ الحجب نقدا وقت تقديم المنحة. جزء ضريبة الدخل من هذا الاستقطاع سيكون الائتمان على إيراد ضريبة الدخل الخاص بك لتلك السنة، تماما مثل حسم ضريبة الدخل العادية من أجورك النقدية. تكون مستعدة: قد لا يكون الحجب كافيا لتغطية كامل مبلغ الضريبة المستحقة نتيجة لمنحة الأسهم. المبلغ المحجوز هو مجرد تقدير للضريبة التي ستستحق على هذا الدخل قد تكون الضريبة الفعلية أعلى. التفاصيل: حجب الأسهم. غير الموظفين إذا لم تكن موظفا، فلا ينبغي أن يكون هناك أي حجب فيما يتعلق بمنحة الأسهم. قد تضطر إلى إجراء دفعات للضرائب المقدرة لتجنب عقوبة في الوقت الضريبي. (راجع دليل الضرائب المقدرة). ونظرا لأن المخزون مستلم للخدمات، فإن هذا الدخل يخضع لضريبة العمل الحر. أساس المخزون يساوي أساسك في المخزون المبلغ الذي دفعته مقابله، إن وجد، بالإضافة إلى مبلغ الدخل الذي أبلغت عنه فيما يتعلق بمنحة الأسهم. وعموما فإن مجموع هذه الأرقام هو القيمة السوقية العادلة للسهم. أساسك لا يشمل خصم الضرائب، حتى لو كان لديك لدفع هذا المبلغ من جيبه لاستلام الأسهم. بيع الأسهم عند بيع الأسهم يول تقرير أرباح رأس المال أو الخسارة، اعتمادا على ما إذا كان المبلغ الذي تتلقاه أكبر أو أصغر من الأساس الخاص بك في الأسهم. الربح أو الخسارة سوف تكون قصيرة الأجل هو عقد الأسهم سنة واحدة أو أقل في وقت البيع. تحتاج إلى الاحتفاظ بها على الأقل في السنة ويوم واحد لتحقيق مكاسب رأس المال على المدى الطويل. تلقي الأسهم المقيدة القواعد التي تنطبق عند تلقي المخزون غير المكتسبة مختلفة تماما. بشكل عام، يتم التعامل مع أرينت كمالك لأغراض ضريبية حتى يتم تخزين الأسهم. ثاتس على حد سواء جيدة وسيئة. لم يكن لديك لدفع الضرائب في الوقت الذي تتلقى الأسهم التي ليست مستحقة. ولكن مبلغ الضريبة التي تدفعها لاحقا عندما سترات يمكن أن تكون أعلى بكثير. إذا كنت تعتقد أنك سوف تكون أفضل حالا بموجب قواعد الأسهم المكتسبة، يمكنك اختيار لاستخدام تلك القواعد، ولكن لديك لتقديم الانتخابات في غضون 30 يوما بعد تلقي الأسهم. قد تكون لديك حقوق ملكية للسهم على الرغم من أن قانون الضرائب لا يعاملك كمالك. على سبيل المثال، ما لم توافق على خلاف ذلك يحق لك التصويت على الأسهم التي تحصل عليها كمكافأة حتى لو لم تكن مستحقة. لا ضريبة عندما تتلقى مخزون إذا كان الأسهم التي تحصل على تعويض لا يتم استحقاقها عند استلامه، أنت غير مطلوب للإبلاغ عن الدخل في ذلك الوقت. سوف صاحب العمل متعود حجب أو الإبلاغ عن أي شيء سواء. إلا إذا قمت بإجراء القسم 83b الانتخابات. كما لو لم يحدث شيء في ذلك الوقت. العلاج قبل الاستحقاق بقدر ما يتعلق الأمر قانون الضرائب، كنت لا تملك الأسهم قبل مستحق لها. وهذا يعني أن أي أرباح مدفوعة على السهم خلال تلك الفترة لا يمكن أن تعامل على أنها توزيعات أرباح. بدلا من ذلك، يتم التعامل مع الأرباح على أنها تعويضات تدفعها لك الشركة. يجب أن ترى هذا الدخل في النموذج W-2، وليس النموذج 1099-ديف. الدخل عند سترات الأسهم عندما يرتدي المخزون، يجب عليك أن تبلغ عن دخل التعويض الذي يعادل القيمة السوقية العادلة للسهم. يتم تحديد القيمة السوقية العادلة اعتبارا من الوقت الذي يخزن فيه السهم. مثال: تتلقى 1000 سهم من الأسهم في وقت تكون فيه قيمة السهم الواحد 20.00. ويخزن السهم سنة بعد ذلك عندما تبلغ قيمته 35.00 للسهم الواحد. عليك أن تبلغ 35،000 من دخل التعويض في ذلك الوقت. يخضع هذا الدخل للحجز إذا كنت موظفا، ويجب الإبلاغ عنه في النموذج W-2. ونظرا لعدم دفع أي مبالغ نقدية في هذا الوقت، يجب أن يتم حجب (وأي ضريبة غير مشمولة بالحجز) من موارد أخرى. تحذير ألم الضرائب قبل من المهم التركيز على عواقب القاعدة شرح أعلاه. خلال الفترة التي كنت تنتظر الأسهم الخاصة بك لاستحقاق، أي زيادة في قيمة السهم سوف يؤدي إلى دخل التعويض العادي، وليس كسب رأس المال. وفي كثير من الحالات، من المنطقي النظر في المادة 83 ب من الانتخابات كوسيلة لتجنب هذه النتيجة. األساس وفترة االحتفاظ بالنسبة إلى الفترة السابقة على سترات األسهم، فإن أساسك يساوي المبلغ الذي دفعته مقابله، إن وجد. وبعبارة أخرى، إذا كنت لم تدفع أي شيء للسهم، أساس الخاص بك هو صفر. بعد سترات الأسهم، يتضمن أساسك المبلغ الذي تم تسجيله كدخل عندما يكون المخزون (بالإضافة إلى المبلغ الذي دفعته للسهم، إن وجد). مثال: تلقيت منحة من الأسهم المقيدة ولم تقم بإجراء الانتخابات القسم 83 ب. عندما كان المخزون قد كان يستحق 27،000 وأبلغت هذا المبلغ كإيرادات التعويض. الأساس الخاص بك هو الأسهم هو 27،000، لذلك كنت ستبلغ فقط 1000 من المكاسب إذا كنت باعت ل 28،000. لأغراض الضريبة الخاص بك فترة عقد للسهم يبدأ عندما يصبح مستحق. تحتاج إلى الاحتفاظ بالسهم على الأقل سنة واحدة وبعد يوم واحد من تاريخ الاستحقاق للتأهل للحصول على مكسب رأسمالي طويل الأجل عند بيعه. مثال: تلقيت منحة من الأسهم المقيدة ولم تقم بإجراء الانتخابات القسم 83 ب. الأسهم المخزنة بعد عام، وبعد تسعة أشهر من ذلك كنت قد باعت الأسهم. على الرغم من أنك عقدت في الواقع الأسهم 21 شهرا، لأغراض الضرائب التي تحصل فقط الائتمان لعقده تسعة أشهر. إن أي ربح أو خسارة من البيع سيكون قصير األجل. القسم 83 ب الانتخابات إذا قمت بإجراء الانتخابات القسم 83 ب، سيتم التعامل مع الأسهم الخاصة بك كما الأسهم المكتسبة حتى لو كان مقيدا. هذه الانتخابات ليست دائما فكرة جيدة، ولكن في بعض الحالات لها كبير موفر الضرائب. لمزيد من التفاصيل انظر القسم 83 ب الانتخابات. كيف يتم تقييد الأسهم المقيدة و رسوس هي ضرائب وتعويض الموظفين هو الإنفاق الرئيسي لمعظم الشركات وبالتالي، العديد من الشركات تجد أنه من الأسهل لدفع جزء على الأقل من تعويضات الموظفين في شكل الأسهم. هذا النوع من التعويض له ميزتان: فهو يقلل من مبلغ التعويض النقدي الذي يجب أن يدفعه أصحاب العمل، كما أنه يمثل حافزا لإنتاجية الموظفين. هناك أنواع كثيرة من تعويض الأسهم. ولكل منها مجموعة من القواعد واللوائح الخاصة بها. ويواجه المدراء التنفيذيون الذين يتلقون خيارات الأسهم مجموعة خاصة من القواعد التي تقيد الظروف التي يمارسون فيها ويبيعونها. سوف تدرس هذه المقالة طبيعة الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة (رسوس) وكيفية فرض ضرائب عليها. ما هي الأسهم المقيدة الأسهم المقيدة هي، بحكم تعريفها، الأسهم التي تم منحها لسلطة تنفيذية غير قابلة للتحويل وتخضع للمصادرة بموجب شروط معينة، مثل إنهاء الخدمة أو عدم الوفاء بمعايير أداء الشركات أو الأداء الشخصي. ويصبح المخزون المقيد متاحا عموما للمتلقي بموجب جدول استحقاق متدرج يستمر لعدة سنوات. وعلى الرغم من وجود بعض الاستثناءات، فإن معظم الأسهم المقيدة تمنح للمديرين التنفيذيين الذين يعتبرون لديهم معرفة داخلية بالشركة، مما يجعلها خاضعة لأنظمة التداول من الداخل بموجب القاعدة 144 من قانون الشركات العليا. ويمكن أيضا أن يؤدي عدم الالتزام بهذه اللوائح إلى المصادرة. يتمتع المساهمون المقيدون بحقوق التصويت. مثل أي نوع آخر من المساهمين. وأصبحت منح الأسهم المقيدة أكثر شعبية منذ أواسط العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، عندما طلب من الشركات أن تكلف منح خيارات الأسهم. ما هي وحدات الأسهم المقيدة إن وحدات رسو تشبه خيارات الأسهم المقيدة من الناحية النظرية، ولكنها تختلف في بعض الجوانب الرئيسية. تمثل رسو وعدا غير مضمون من قبل صاحب العمل لمنح عدد محدد من أسهم الأسهم للموظف عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. وتسمح بعض أنواع الخطط بدفع مبالغ نقدية بدلا من المخزون، ولكن هذا النوع من الخطط هو أقلية. وتنص معظم الخطط على عدم إصدار الأسهم الفعلية للسهم حتى يتم الوفاء بالعهود الأساسية. ولذلك، لا يمكن تسليم أسهم الأسهم إلا بعد استيفاء شروط الاستحقاق والمصادرة وإصدارها. تسمح بعض خطط رسو للموظف أن يقرر ضمن حدود معينة بالضبط عندما يرغب في الحصول على الأسهم، والتي يمكن أن تساعد في التخطيط الضريبي. ومع ذلك، خلافا للمساهمين المقيدين المعياريين، فإن المشاركين في رسو ليس لديهم حقوق التصويت على الأسهم خلال فترة الاستحقاق، لأنه لم يتم إصدار أي مخزون بالفعل. تحدد قواعد كل خطة ما إذا كان أصحاب رسو يحصلون على مكافئات أرباح. كيف تخضع الأسهم المقيدة للضريبة الأسهم المقيدة و رسوس تخضع للضريبة بشكل مختلف عن الأنواع الأخرى من خيارات الأسهم. مثل خطط شراء أسهم الموظفين النظامية أو غير النظامية (إسبس). وعادة ما يكون لهذه الخطط عواقب ضريبية في تاريخ ممارسة أو بيع، في حين أن الأسهم المقيدة عادة تصبح خاضعة للضريبة عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. بالنسبة لخطط الأسهم المقيدة، يجب احتساب كامل قيمة الأسهم المكتسبة كدخل عادي في سنة الاستحقاق. ويحدد المبلغ الذي يجب الإعلان عنه بطرح الشراء الأصلي أو سعر ممارسة السهم (الذي قد يكون صفرا) من القيمة السوقية العادلة للسهم اعتبارا من التاريخ الذي يصبح فيه السهم مستحق بالكامل. يجب اإلبالغ عن الفرق من قبل املساهم كدخل عادي. ولكن إذا لم يقم المساهم ببيع السهم عند استحقاقه وبيعه في وقت الحق، فإن أي فرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ االستحقاق يتم إدراجه كأرباح أو خسائر رأسمالية. المادة 83) ب (االنتخاب يسمح للمساهمني يف األسهم املقيدة باإلبالغ عن القيمة السوقية العادلة ألسهمهم كدخل عادي يف تاريخ منحهم، بدال من أن يصبحوا مستحقني إذا رغبوا يف ذلك. ويمكن لهذه الانتخابات أن تقلل إلى حد كبير من مقدار الضرائب التي تدفع على الخطة، لأن سعر السهم في وقت المنح كثيرا ما يكون أقل بكثير مما كان عليه وقت الاستحقاق. ولذلك، يبدأ علاج المكاسب الرأسمالية في وقت المنح وليس عند الاستحقاق. يمكن أن يكون هذا النوع من االنتخابات مفيدا بشكل خاص عندما تكون فترات زمنية أطول بين تاريخ منح األسهم وعند استحقاقها) خمس سنوات أو أكثر (. مثال - الإبلاغ عن الأسهم المقيدة جون وفرانك كلاهما مسؤولين تنفيذيين رئيسيين في شركة كبيرة. ويحصل كل منهما على منح نقدية مقيدة قدرها 000 10 سهم مقابل صفر دولار. يتم تداول أسهم الشركة بمعدل 20 سهم للسهم الواحد في تاريخ المنح. يقرر جون الإعلان عن الأسهم عند الاستحقاق بينما ينتخب فرانك للعلاج 83 (ب). ولذلك، يعلن جون لا شيء في سنة المنحة بينما فرانك يجب أن يقدم 200،000 الدخل العادي. بعد خمس سنوات، في التاريخ الذي يصبح فيه السهم مكتسبا بالكامل، يتداول السهم عند 90 للسهم الواحد. سيتعين على جون أن يعلن عن 900،000 من رصيده من الأسهم كدخل عادي في سنة الاستحقاق، في حين أن فرانك لا يقدم شيئا إلا إذا كان يبيع أسهمه، والتي ستكون مؤهلة للحصول على علاج أرباح رأس المال. لذلك، يدفع فرانك سعر أقل على معظم حصيلة الأسهم، في حين يجب على جون دفع أعلى معدل ممكن على كامل مبلغ المكاسب المحققة خلال فترة الاستحقاق. لسوء الحظ، هناك خطر كبير من المصادرة المرتبطة بالمادة 83 (ب) الانتخابات التي تذهب إلى أبعد من المخاطر المصادرة القياسية الكامنة في جميع خطط الأسهم المقيدة. إذا كان فرانك يجب أن يغادر الشركة قبل أن تصبح الخطة مخولة، وقال انه سوف يتخلى عن جميع الحقوق في رصيد الرصيد بأكمله، على الرغم من أنه أعلن 200،000 من الأسهم الممنوحة له كدخل. ولن يكون قادرا على استرداد الضرائب التي دفعها نتيجة انتخابه. كما تتطلب بعض الخطط من الموظف دفع جزء على الأقل من الأسهم في تاريخ المنح، ويمكن الإبلاغ عن هذا المبلغ كخسارة رأسمالية في ظل هذه الظروف. الضرائب على وحدات رسوس إن الضرائب على وحدات رسو أبسط قليلا من خطط الأسهم المقيدة القياسية. ونظرا لعدم وجود مخزون فعلي صادر عن المنحة، لا يسمح بالمادة 83 (ب) للانتخاب. وهذا يعني أن هناك تاريخ واحد فقط في حياة الخطة التي يمكن أن تعلن قيمة الأسهم. وسوف يساوي المبلغ المبلغ عنه القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ الاستحقاق، وهو أيضا تاريخ التسليم في هذه الحالة. ولذلك، فإن قيمة السهم يتم تسجيلها كدخل عادي في السنة التي يصبح فيها السهم مستحق. الخلاصة هناك العديد من الأنواع المختلفة من الأسهم المقيدة، ويمكن أن تكون قواعد الضرائب والمصادرة المرتبطة بها معقدة للغاية. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة في هذا الموضوع ولا ينبغي أن تفسر على أنها المشورة الضريبية. لمزيد من المعلومات، استشر المستشار المالي الخاص بك.